【概要描述】

　　（四）出口企业的发卖记账凭证、发卖明细账等能够佐证货色已实现发卖的材料（以下称发卖佐证材料）。

　　纳税人未按照留存发卖佐证材料的，该当按照纳税人未按进行单证存案处置，即：按照《国度税务总局关于〈出口货色劳务和消费税办理法子〉相关问题的通知布告》（2013年第12号）第五条第（八）项，该笔出口营业不再合用出口退（免）税政策，改为合用免税政策。已申报退（免）税的，该当用负数申报冲减原申报。

　　（二）出口货色的运输单据（包罗：海运提单、航空运单、铁运单、货色承运单据、邮政收条等承运人出具的货色单据，出口企业承付运费的国内运输，出口企业承付费用的国际货色运输代办署理办事费等）。

　　为更好阐扬出口退税支撑跨境电商出口海外仓（以下简称出口海外仓）成长的积极感化，国度税务总局制发了《国度税务总局关于支撑跨境电商出口海外仓成长出口退（免）税相关事项的通知布告》（以下称《通知布告》），就纳税人以出口海外仓体例（海关监管体例代码“9810”，下同）出口货色的出口退（免）税相关事宜予以明白。现就相关内容解读如下！

　　景象一：2025年3月10日，该企业已出口的100个茶杯中，有20个茶杯已实现发卖，该企业于3月10日申报打点出口退（免）税时，对已实现发卖的20个茶杯，按照现行申报打点免抵退税；对未实现发卖的80个茶杯，按照“离境即退税、发卖再核算”法子，申报打点出口预退税。该企业正在填报申报明细表时，该当留意：一是正在打点80个未发卖茶杯的出口预退税申报时，该当正在申报明细表的“退（免）税营业类型”栏内填写“HWC-YT”标识。二是对已发卖的20个茶杯和未发卖的80个茶杯，别离利用分歧的申报序号。

　　纳税人未正在刻日内打点出口预退税核算的，税务机关该当逃回已打点的出口预退税；纳税人待货色实现发卖后，再按照现行申报打点出口退（免）税。

　　（一）出口企业的购销合同（包罗：出口合同、外贸分析办事合同、外贸企业购货合同、出产企业收购非自产货色出口的购货合划一）。

　　纳税人已申报打点出口预退税的，该当正在核算期截止日前的各个纳税申报期内打点核算。上述核算期具体是指，税务机关办结出口预退税的次月1日至次年4月30日。现实操做时，纳税人可正在核算期内的任一纳税申报期打点核算，但最迟不得晚于税务机关办结出口预退税次年4月的纳税申报期截止日。经税务机关同意后，外贸企业可正在核算期内的肆意时间打点核算，不受纳税申报期的。

　　为帮帮纳税人精准高效打点核算，税务机关通过电子税务局、国际商业“单一窗口”等消息系统，向纳税人推送税务机关已办结、但纳税人尚未核算的出口预退税数据清单。

　　（一）货色已实现发卖，且按照现实发卖环境计较的出口应退（免）税额取出口预退税额无差别的，纳税人正在消息系统中勾选提交“无需调整申报”的选项进行确认后，即办结核算手续。

　　举例申明：某出产企业通过统一出口货色报关单的统一项号报关出口100个茶杯。海关出具的出口货色报关单上说明的出口日期为2025年2月25日。该企业拟于2025年3月10日就该笔货色打点出口退（免）税申报。

　　景象二：2025年12月12日，企业核算时，已打点出口预退税的100个茶杯均已实现发卖。企业按照现实发卖环境计较的出口退（免）税额为1235元，取此前已打点的1300元出口预退税存正在差别。此时，纳税人该当正在消息系统中勾选提交“需要调整申报”的选项进行确认，并进行调整申报。调整申报时，企业该当先提交一笔出口退（免）税额为－1300元的免抵退税申据，将此前提交的出口预退税申据全额冲减；再按照现实发卖环境，从头提交一笔出口退（免）税额为1235元的免抵退税申据。正在不考虑其他影响要素的环境下，企业正在2025年12月当期申报的应退（免）税额为－65元（－65元＝－1300元＋1235元）。待税务机关审核通事后，该企业该当将这－65元的应退（免）税额，结转下期参取出口退（免）税计较。

　　八、纳税人以出口海外仓体例出口的货色，正在申报打点出口退（免）税时，能否需要报送发卖佐证材料？

　　按照《通知布告》，纳税人对于申报出口预退税的出口海外仓营业，该当将发卖佐证材料做为出口退（免）税存案单证留存备查。经核查发觉，纳税人留存的发卖佐证材料为伪制、虚假的，税务机关该当按照纳税人供给虚假存案单证进行处置，即：按照《财务部 国度税务总局关于出口货色劳务和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第七条第（一）项，以及《国度税务总局关于〈出口货色劳务和消费税办理法子〉相关问题的通知布告》（2013年第12号）第五条第（九）项，该笔出口营业不再合用出口退（免）税政策，改为合用纳税政策。查实属于偷骗税的，该当按应的处置。

　　纳税人该当按照现实发卖环境，对货色能否已实现发卖、出口预退税能否需要调整等环境进行确认，并区分以下不怜悯形进行处置？。

　　纳税人该当凭海关监管体例代码为“9810”的出口货色报关单等相关材料消息，向税务机关申报打点出口预退税。申报时该当留意：一是填报申报明细表时，该当正在“退（免）税营业类型”栏内填写“海外仓预退”标识，营业类型代码为：HWC-YT。二是对未实现发卖的货色和已实现发卖的货色进行区分，并别离进行出口预退税申报和出口退（免）税申报；未做区分的，全数视为未实现发卖，同一申报出口预退税。该当利用零丁的申报序号申报出口预退税；纳税报酬外贸企业的，该当利用零丁的联系关系号申报出口预退税。

　　（二）货色已实现发卖、但按照现实发卖环境计较的出口应退（免）税额取出口预退税额存正在差别的，纳税人正在消息系统中勾选提交“需要调整申报”的选项进行确认，并进行调整申报后，即办结核算手续。

　　举例申明：某出产企业以出口海外仓体例出口的100个茶杯，于2025年3月10日申报出口预退税，出口预退税额1300元。经审核，该笔营业无问题，税务机关于2025年3月14日为企业办结出口预退税1300元。该企业拟于2025年12月12日打点出口预退税核算。

　　纳税人以出口海外仓体例出口货色，正在货色报关离境后，即可凭出口货色报关单等相关材料消息，申报打点出口退（免）税。纳税人正在具体操做时，应按照货色发卖的环境，确定具体的申报打点体例：申报出口退（免）税时，货色已实现发卖的，按现行申报打点出口退（免）税；货色尚未实现发卖的，按照“离境即退税、发卖再核算”体例，申报打点出口退（免）税，即：先凭出口货色报关单等材料消息，事后申报打点出口退（免）税（以下简称出口预退税），后续再按照货色发卖环境进行税款核算。

　　（三）货色仍未实现发卖的，纳税人正在消息系统中勾选提交“需要调整申报”的选项进行确认，并全额缴回出口预退税后，即办结核算手续。待该笔货色后续实现发卖后，纳税人再按照现行从头申报打点出口退（免）税，不再合用“离境即退税、发卖再核算”法子。

　　景象一：2025年12月12日，企业核算时，已打点出口预退税的100个茶杯均已实现发卖。企业按照现实发卖环境计较的出口退（免）税额为1300元，取此前已打点的出口预退税并无差别。此时，纳税人正在消息系统中勾选提交“无需调整申报”的选项进行确认后，即办结核算手续。

　　景象四：2025年12月12日，企业核算时，已打点出口预退税的100个茶杯中，30个已实现发卖，70个未实现发卖。企业30个已实现发卖的茶杯，按照现实发卖环境计较的出口退（免）税额为390元，取此前已打点的1300元出口预退税存正在差别。纳税人该当正在消息系统中勾选提交“需要调整申报”的选项进行确认，并进行调整申报。调整申报时，企业该当先提交一笔出口退（免）税额为－1300元的免抵退税申据，将此前提交的出口预退税申据全额冲减；再按照现实发卖环境，从头提交一笔出口退（免）税额为390元的免抵退税申据。正在不考虑其他影响要素的环境下，企业正在2025年12月当期的应退（免）税额为－910元（－910元＝－1300元＋390元）。待税务机关审核通事后，该企业该当将这－910元的应退（免）税额，结转下期参取出口退（免）税计较。70个未实现发卖的茶杯，企业待其实现发卖后，再按照现行申报打点出口退（免）税。

　　纳税人申报打点出口退（免）税时，无需报送发卖佐证材料。按照《通知布告》，纳税人按照“离境即退税、发卖再核算”法子申报打点出口预退税的，该当正在货色实现发卖后15日内，完成发卖佐证材料的留存工做以备税务机关核查；按照现行申报打点出口退（免）税的，该当正在申报出口退（免）税后15日内，完成发卖佐证材料的留存工做以备税务机关核查。

　　十、对于纳税人已申报出口预退税的出口海外仓营业，税务机关核查发觉，纳税人留存的发卖佐证材料为伪制、虚假的，该当若何处置？

　　出口货色报关单上统一项号下的货色，纳税人可对已发卖部门和未发卖部门进行区分，已实现发卖的部门，按照现行申报打点出口退（免）税；未实现发卖的部门，申报打点出口预退税。同一申报打点出口预退税。

　　景象一：某出产企业于2025年2月10日申报出口预退税。税务机关按照现行对该企业申报的出口预退税进行审核。经审核，该笔营业无问题，税务机关于2025年2月13日为企业办结出口预退税。此时，该出产企业能够正在2025年3月至2026年4月间的任一纳税申报期内打点核算，但最迟不得晚于2026年4月的纳税申报期截止日打点核算。

　　景象二：某外贸企业于2025年12月31日申报出口预退税。税务机关按照现行对该企业申报的出口预退税进行审核。经审核，该笔营业无问题，税务机关于2026年1月2日为企业办结出口预退税。此时，该外贸企业能够正在2026年2月至2027年4月间的任一纳税申报期打点核算，但最迟不得晚于2027年4月的纳税申报期截止日。经税务机关同意，该企业可正在2026年2月至2027年4月间的肆意时间打点核算，不受纳税申报期的。

　　举例申明：某出口企业以出口海外仓体例出口货色。海关出具的出口货色报关单上说明的出口日期为2024年12月20日。截至2025年1月27日（即《通知布告》施行之日），该企业尚未就该笔出口货色进行过出口退（免）税申报。该企业于2025年2月20日申报出口退（免）税时，该当按照“离境即退税”体例打点。具体打点申报时，对于已实现发卖的货色，企业按照现行申报打点出口退（免）税；对于未实现发卖的货色，企业按照“离境即退税、发卖再核算”法子，先行申报出口预退税，后续再按照现实发卖环境进行税款核算。

　　《通知布告》自2025年1月27日起施行。纳税人正在《通知布告》施行前以出口海外仓体例出口、但尚未申报出口退（免）税的货色，均应按照“离境即退税”法子申报打点出口退（免）税。

　　该当留意的是：纳税人出口海外仓营业无法取得出口合同的，可选择利用海外仓订仓单、自营海外仓所有权文件、租赁海外仓租赁和谈或其他可佐证海外仓利用的相关材料等进行单证存案。纳税人无法取得其他单证的，可器具有类似内容或感化的其他材料进行单证存案。

　　景象三：2025年12月12日，企业核算时，已打点出口预退税的100个茶杯均已实现发卖。企业按照现实发卖环境计较的出口退（免）税额为1365元，此时，纳税人该当正在消息系统中勾选提交“需要调整申报”的选项进行确认，并进行调整申报。调整申报时，企业该当先提交一笔出口退（免）税额为－1300元的免抵退税申据，将此前提交的出口预退税申据全额冲减；再按照现实发卖环境，从头提交一笔出口退（免）税额为1365元的免抵退税申据。正在不考虑其他影响要素的环境下，企业正在2025年12月当期的应退（免）税额为65元（65元＝－1300元＋1365元）。税务机关审核通事后该当按照现行为该企业打点出口退（免）税65元。

　　纳税人以出口海外仓体例出口的，正在申报打点出口退（免）税时，除存正在《国度税务总局关于进一步便当出口退税打点 推进外贸平稳成长相关事项的通知布告》（2022年第9号）第八条第（二）项第一款至第三款的特殊景象外，均无需报送收汇材料。

　　景象二：该企业于3月10日申报打点出口退（免）税时，未区分出口的100个茶杯中哪些已实现发卖、哪些尚未实现发卖。此时，该企业可将100个茶杯同一按照“离境即退税、发卖再核算”法子，申报打点出口预退税。申报时，企业该当正在申报明细表的“退（免）税营业类型”栏内填写“HWC-YT”标识，并对上述100个茶杯利用统一申报序号。

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• 作者：云顶集团,云顶集团中国,云顶集团官网
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• 发布时间：2025-03-28 10:43
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